Ja wiem, przecież nie tak dawno była zmiana – ważne zrobiły się daty uzgodnień… no ale muszę was zasmucić bo to już jest nieaktualne.

Wchodzi KSEF – więc trzeba było dostosować zasady rozliczania faktur korygujących – tak aby z nim działały… No i co najlepsze wracamy do tego co już było … ale o tym za chwile będzie więcej… 

Ważna informacja o której muszę napisać już teraz
Zmiany o których piszę obowiązują od 01.02.2026 roku.
Warto to zapamiętać 🙂

Ale od początku…

Kiedy wystawia się fakturę korygującą?

Fakturę korygującą wystawia się wtedy, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej zmieniają się dane, które wpływają tą fakturę.

Najczęstsze sytuacje to:

• udzielenie rabatu
• zwrot towaru
• zwrot zaliczki
• podwyższenie ceny
• pomyłka w cenie lub ilości
• błędna nazwa kontrahenta

Nie każda korekta działa jednak tak samo w VAT.

Dlatego w praktyce księgowej mamy podział na:

korektę in minus
oraz
korektę in plus.

---

ZMIANA #1

I tutaj już muszę wtrącić jedną ważną rzecz, która się zmienia.

NOTY KORYGUJĄCE przestają istnieć od lutego 2026.

W tym momencie jako nabywca nie masz prawa nic skorygować – tylko sprzedawca może to zrobić w formie faktury korygującej!

---

Korekta in minus u sprzedawcy – kiedy obniżyć VAT?

Korekta in minus oznacza zmniejszenie podstawy opodatkowania i VAT.

Dzieje się tak na przykład wtedy, gdy:

• udzielono rabatu po sprzedaży
• klient zwrócił towar
• anulowano część transakcji
• zmniejszono cenę

W którym momencie trzeba wykazać w VAT taką korektę? 

---

ZMIANA #2

Tutaj trzeba rozpatrzyć kilka różnych scenariuszy:

1. Jeśli faktura korygująca wystawiana jest w KSEF w trybie online (przesłana od razu po wystawieniu)
   • Taką fakturę korygującą wykazujemy w okresie w którym faktura została wystawiona.
2. Jeśli faktura korygująca wystawiana jest w KSEF w trybie Offline 24 (przesłana w ciągu 24h roboczych po wystawieniu)
   • Taką fakturę korygującą wykazujemy w okresie w którym faktura została przesłana do KSEF.
3. Jeśli faktura korygująca wystawiana jest poza KSEF – czyli tak jak do tej pory… 
   • Taką fakturę korygującą wykazujemy w okresie w którym otrzymamy potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę!

I tu zatrzymajmy się przy tym ostatnim punkcie – bo pewnie to dotyczy wielu z nas.

Jeśli czytasz to dziś i mamy marzec – a fakturę korygującą na minus wystawiłaś w lutym i chciałaś ją wrzucić do VAT w lutym … to nie nie nie… bo gdzie masz potwierdzenia potwierdzenia? Coo?  

Co może potwierdzeniem otrzymania korekty przez nabywcę? 

• korespondencja mailowa z klientem – tylko ze zwrotką tak abyś dostała powiadomienie, że mail został odczytany – bo liczy się data odczytania, a nie wysłania maila 
• list polecony z korektą za potwierdzeniem odbioru
• faktura korygująca podpisana przez nabywcę i to koniecznie z datą!

Najważniejsze jest jedno:
z dokumentów musi wynikać, że kiedy otrzymałeś informację o tym, że nabywca korektę otrzymał!

Są też takie korekty – których potwierdzenia nie trzeba mieć  np. energia elektryczna, ale jak chcesz poczytać o reszcie wyjątków zerknij to słowniczka na samym końcu (warto 🙂)

---

Jak korektę in minus rozlicza nabywca? 

Po stronie nabywcy sytuacja wygląda podobnie co nowe zasady u sprzedawcy…

ZMIANA #3

Tutaj też trzeba rozpatrzyć kilka różnych scenariuszy:

1. Jeśli faktura korygująca wystawiana jest przez sprzedawcę w KSEF w trybie online (przesłana od razu po wystawieniu)
   • Taką fakturę korygującą nabywca wykazujemy w okresie w którym faktura została przez niego otrzymana.
     • W realiach KSEFu jest to moment, w których fakturze został nadany numer KSEF. 
2. Jeśli faktura korygująca wystawiana jest przez sprzedawcę w KSEF w trybie Offline 24 (przesłana w ciągu 24h roboczych po wystawieniu)
   • Taką fakturę korygującą nabywca wykazujemy w okresie w którym faktura została przez niego otrzymana.
     • W realiach KSEFu jest to moment, w których fakturze został nadany numer KSEF. 
3. Jeśli faktura korygująca wystawiana jest poza KSEF – czyli tak jak do tej pory… 
   • Taką fakturę korygującą nabywca wykazujemy w okresie w którym faktura została przez niego otrzymana.

Korekta in plus u sprzedawcy – kiedy zwiększyć VAT?

Korekta in plus oznacza zwiększenie podstawy opodatkowania i VAT.

Może się pojawić na przykład wtedy, gdy:

• podwyższono cenę
• doliczono dodatkową usługę
• zmieniły się warunki transakcji
• pierwotna faktura zawierała błąd

I tutaj NIC SIĘ NIE ZMIENIA!

Trzeba zadać sobie jedno ważne pytanie:

Dlaczego powstała korekta?

---

Korekta z powodu nowej okoliczności

Jeżeli korekta wynika z nowych okoliczności po sprzedaży, rozliczamy ją na bieżąco.

Korekta z powodu błędu

Inaczej wygląda sytuacja, gdy korekta wynika z błędu w fakturze pierwotnej.

Wtedy korekta powinna zostać odniesiona do okresu, w którym powstał obowiązek podatkowy dla pierwotnej transakcji.

Czyli w praktyce trzeba wrócić do wcześniejszej deklaracji.

Chcesz poczytać o tym więcej?

Zerknij do mojego poprzedniego wpisu na temat faktur korygujących -> KLIKNIJ TUTAJ

A co z fakturami korygującymi wystawionymi przed 01.02.2026? 

Stosujmy stare zasady. O których więcej tutaj -> KLIKNIJ TUTAJ

Jak podejść do faktury korygującej w praktyce?

Gdy pojawia się korekta, zadaj sobie trzy pytania.

1. Czy korekta zwiększa czy zmniejsza wartość transakcji?

Czyli:
in minus czy in plus.

2. Jeśli in plus – Dlaczego powstała korekta?

Czy jest to nowa okoliczność, czy błąd w fakturze.

3. Jeśli in minus – Czy jestem nabywcą czy sprzedawcą?

Jeśli nabywcą to kiedy otrzymałam fakturę korygującą – jeśli sprzedawcą to kiedy otrzymałam potwierdzenie, że nabywcą ją otrzymał

Podsumowanie

Jak widzisz, zmiany w fakturach korygujących w 2026 roku znowu trochę mieszają w naszej księgowej codzienności. Pojawia się KSeF, znikają noty korygujące i w niektórych sytuacjach wracamy do zasad, które już kiedyś dobrze znaliśmy.

Najważniejsze jest jednak to, żeby przy każdej korekcie na chwilę się zatrzymać i zadać sobie kilka prostych pytań.

Te rzeczy bardzo często naprowadzą Cię na właściwy moment rozliczenia w VAT.

I pamiętaj — jeśli faktura korygująca została wystawiona przed 01.02.2026, stosujemy jeszcze stare zasady. Dopiero korekty wystawione od lutego 2026 rozliczamy według nowych reguł.

Księgowość często wygląda skomplikowanie tylko na pierwszy rzut oka – czasem drugi i trzeci…. Ale kiedy rozłożysz temat na kilka prostych kroków, nagle okazuje się, że wszystko zaczyna się układać 🙂

Podstawa prawna:

Ustawa o VAT – stan prawny obowiązujący od 01.02.2026

Art. 29a ust.13 ustawy VAT – ujmowanie faktur in minus u sprzedawcy wystawionych w KSEF w trybie online

Art. 29a ust.13a ustawy VAT – ujmowanie faktur in minus u sprzedawcy wystawionych poza KSEF

Art. 29a ust.13b ustawy VAT – ujmowanie faktur in minus u sprzedawcy wystawionych w KSEF trybie offline awaria

Art. 29a ust.13c ustawy VAT – ujmowanie faktur in minus u sprzedawcy wystawionych w KSEF trybie Offline24

Art. 29a ust.15 ustawy VAT – jakie faktury korygujące nie muszą mieć potwierdzenia?