Leasing – dla jednych magiczne słowo, dla innych coś, co przyprawia o ból głowy. Ale spokojnie! Dzisiaj rozkładam na czynniki pierwsze leasing operacyjny, czyli ten, który kochają małe i średnie firmy. Skupię się głównie na kwestiach podatkowych i księgowych, bo właśnie tam czają się największe pułapki… i największe korzyści.

Co to w ogóle jest ten leasing operacyjny?

W najprostszym ujęciu leasing operacyjny to taka umowa, w której jest dwa podmioty:

• leasingodawca (czyli firma leasingowa) kupuje sprzęt (np. samochód, laptop), a później go wynajmuje
• leasingobiorca (czyli Ty, przedsiębiorco!) wynajmuje ten sprzęt, używa go i płaci za niego raty.

Po zakończeniu umowy możesz wykupić przedmiot leasingu (najczęściej za symboliczną kwotę), albo go oddać i np. wziąć kolejny sprzęt w leasing.

I tu ważna różnica: przedmiot leasingu NIE trafia do Twoich środków trwałych, nie amortyzujesz go, tak jak to ma miejsce w leasingu finansowym.

Wszystko „dzieje się” po stronie leasingodawcy.

Wskazówka!
Leasing operacyjny możesz sobie skojarzyć z najmem!

Leasing operacyjny w podatku VAT

Czy leasing operacyjny jest traktowany jakoś specjalnie w podatku VAT, no nie 🙂.

Wysokość odliczenia podatku VAT zależy od tego co weźmiemy w leasing.

Jeśli zdecydujemy się na laptopa, którego będziemy używać w działalności, to możemy od niego odliczyć 100% VAT.

Jeśli zdecydujemy się na samochód, to tutaj tak jak przy zwykłym zakupie, musimy się zastanowić, czy będzie on używany tylko w działalności (wtedy można odliczyć 100% VAT, przy spełnieniu pozostałych warunków), czy może w sposób mieszany, wtedy tylko 50% VAT.

Ważne!
Część nieodliczonego VAT zawsze zwiększa nam wartość netto.

W gruncie rzeczy “To zależy”. Btw. to ulubiona odpowiedź księgowych 😀

Moment odliczenia VAT z faktury za leasing

Dlaczego chce zwrócić na to uwagę? Zwykle jest tak, że VAT z faktury odlicza się w momencie otrzymania faktury. Natomiast nie można tego zrobić wcześniej, niż VAT zostanie wykazany w deklaracji przez sprzedawcę.

Obowiązek podatkowy w VAT u sprzedawcy powstaje w dacie wystawienia faktury.

Teoretycznie nie da się otrzymać faktury przed jej wystawieniem, ale praktycznie, uwierzcie mi, że się da. I to nawet nie rzadko się zdarza. Także uczulam na to!

Leasing operacyjny w podatku dochodowym

Tutaj jest podobnie jak przy VAT. Nie ma szczególnych zasad, no chyba że mówimy o samochodach osobowych. Tu musisz pamiętać o limicie zaliczania w koszty tj. do 150 tys. lub 225 tys. zł.
Więcej informacji na temat rozliczania samochodów w firmie znajdziesz tutaj.

Pamiętaj!
W przypadku samochodu limitem objęta jest tylko rata kapitałowa,
a rata odsetkowa idzie w całości w koszty.

Jak zaksięgować leasing operacyjny?

To zależy, jak prowadzisz księgowość:

Jeśli prowadzisz KPiR:

Co księgujemy?

• Raty leasingowe brutto, jeśli nie jesteś VAT-owcem,
• Raty netto, jeśli jesteś VAT-owcem, a VAT sobie odliczasz,
• Raty odsetkowe, też księgujemy je w koszty

Gdzie księgujemy?

Kolumna 13 KPiR – pozostałe wydatki

Przykład

Jeśli prowadzisz pełną księgowość:

W księgowaniu pamiętaj, że:

• Przedmiot leasingu NIE jest środkiem trwałym twojej firmy,
• Raty leasingowe księgujesz jako koszt operacyjny w miesiącu, którego dotyczą.

Co księgujemy w koszty?

• Raty leasingowe brutto, jeśli nie jesteś VAT-owcem,
• Raty netto, jeśli jesteś VAT-owcem, a VAT sobie odliczasz,
• Raty odsetkowe, też księgujemy w koszty.

Gdzie księgujemy?

W koszty uzyskania przychodu, czyli np. zespół 4 – Usługi obce

Przykład

Leasing operacyjny ujęcie podatkowe i bilansowe

W pełnej księgowości nie jest natomiast tak prosto stwierdzić, że dany leasing definitywnie jest leasingiem operacyjnym. W ujęciu bilansowym, rzadko się zdarza, żeby umowa którą podpiszemy na leasing operacyjny, była nią rzeczywiście.

Dlatego tworzą się dwie rozbieżne perspektywy – z ustawy o CIT/PIT (czyli podatkowo) i z perspektywy ustawy o rachunkowości (czyli bilansowo).

Podejście podatkowe – to prostsze

Zgodnie z przepisami podatkowymi, jeżeli umowa spełnia warunki leasingu operacyjnego:
przedmiot umowy pozostaje własnością leasingodawcy, czyli firmy leasingowej, a po zakończeniu umowy jest zwykle zwracany lub wykupowany za wartość rynkową, to każda rata leasingowa jest bezpośrednio kosztem uzyskania przychodu.

VAT-owiec odlicza VAT, a do kosztów trafia część netto.
Nievatowiec (zwolniony z VAT) w koszty księguje całą kwotę brutto.

Podejście bilansowe (rachunkowe) – bardziej szczegółowe

Ustawa o rachunkowości patrzy na ekonomiczną treść umowy ( pamiętacie taką zasadę rachunkowości “przewaga treści nad formą”… to właśnie tu ją stosujemy!). Nawet jeśli na papierze to „leasing operacyjny”, ale:

• umowa przewiduje wykup za symboliczną kwotę,
• leasingobiorca ponosi większość ryzyk i korzyści związanych z posiadaniem przedmiotu,

to bilansowo traktujemy to jako leasing finansowy – czyli tak, jakby firma od razu kupiła środek trwały.

Wtedy:

• wpisujemy sprzęt do środków trwałych,
• rozliczamy go amortyzacją,
• faktury leasingowe dzielimy na: spłatę kapitału (zmniejsza zobowiązanie), a odsetki (koszt finansowy).
• jednocześnie księgujemy taką fakturę podatkowo jak leasing operacyjny

A co z uproszczeniem?

Jeśli spółka jest jednostką mikro lub jednostką małą wg ustawy o rachunkowości (art. 3 ust. 6 UoR), może skorzystać z uproszczenia i traktować leasing operacyjny podatkowo również dla celów bilansowych– czyli:

• Nie ujmuje środka trwałego,
• Nie tworzy zobowiązania leasingowego,
• Całe raty księguje jako usługi obce (koszty bieżące).

Warunek: ten wybór musi być opisany w polityce rachunkowości spółki, bo jest to uproszczenie z którego dobrowolnie korzysta!

Na koniec – podsumowanie Damy PIT

Leasing operacyjny to naprawdę fajne narzędzie – pod warunkiem, że wiesz, co podpisujesz. Czytaj umowy, sprawdzaj limity i zawsze miej plan. Rozważ też kilka innych opcji finansowania, gotówką lub kredytem.
Dla wielu firm to prosty sposób na obniżenie podatków i zachowanie płynności finansowej. Ale jak wszystko w podatkach – diabeł tkwi w szczegółach.