Zmiany w składce zdrowotnej, które pojawiły się wraz z Polskim Ładem, wciąż budzą niemało kontrowersji – i to nie bez powodu. Rozliczanie tej składki zależy dziś od formy opodatkowania, dochodu lub przychodu, a do tego trzeba pamiętać o rozliczeniu rocznym i ewentualnym zwrocie lub dopłacie.
W 2025 roku składka zdrowotna się jakoś bardzo nie zmienia, ale warto przypomnieć sobie zasady i zobaczyć, co można zrobić, by uniknąć przykrych niespodzianek, przy obliczeniach. Czasem łatwo jest się w tym wszystkim pogubić. Zwłaszcza że w 2026 planowana jest zmiana – ale o tym na końcu.
Spis treści
Składka zdrowotna w 2025 roku – jak ją obliczyć?
Tak jak wcześniej wspominałam, w zależności od tego czy jesteśmy pracownikami, czy przedsiębiorcami, będziemy liczyć tą składkę w inny sposób.
W tym artykule skupię się na przedsiębiorcach i ich wyliczeniu składki zdrowotnej z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.
Ważne!
Nie ważne, że masz zbieg tytułów ubezpieczenia (jednocześnie prowadzisz jdg i pracujesz) i tak musisz odprowadzać składkę zdrowotną z każdego tytułu.
Inna ważna rzecz to, aby przed omówieniem każdej formy opodatkowania, uzmysłowić sobie jak wygląda schemat wyliczenia składki zdrowotnej.
Przykładowo:
Składkę zdrowotną za kwiecień 2025, będziemy liczyć na podstawie dochodu za marzec 2025, a będziemy ją płacić w maju 2025.
A składki ZUS zaliczać w koszty, czy odliczać od dochodu?
Niby powinniśmy wyjść na to samo, jednak tak nie jest. O co chodzi?
Jeśli prowadzisz działalność i nie masz innego tytułu ubezpieczeń, to musisz płacić oprócz zdrowotnej jeszcze składki społeczne. Masz jednak możliwość aby takie składki albo zaliczyć w koszty lub odliczyć od dochodu.
Lepszym wyborem będzie zaliczenie składek w koszty, dlatego, że nawet gdy będziemy mieć stratę to one nam nie przepadają. Odliczanie składki od dochodu, będziemy mogli to zrobić wyłącznie wtedy, gdy będziemy na plusie.
Ta sama zasada dotyczy składek zdrowotnych, tam gdzie możemy je odliczyć.
Ważne!
Na ryczałcie nie mamy takiego wyboru, bo podatek płacimy do przychodu
No dobra, to jak to będzie wyglądało dla konkretnych form opodatkowania..
Skala podatkowa (12%/32%)
Dla przedsiębiorców na zasadach ogólnych, podstawa składki zdrowotnej to dochód – czyli przychód minus koszty.
Składka wynosi 9% tego dochodu.
Ale uwaga – obowiązuje minimalna składka: 314,96 zł miesięcznie (czyli 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia na 2025 r., które wynosi 4666 zł brutto).
Dla tej formy opodatkowania nie przewidziano możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych od dochodu.
Przykład:
Przedsiębiorca od lutego 2025 prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach ogólnych (12%,32%). Zapłacone składki społeczne zaliczone w koszty. Jego dochód kształtował się następująco:
| Miesiąc | Przychód za miesiąc | Koszty za miesiąc |
|---|---|---|
| Luty 2025 | 10.000 | 8.000 |
| Marzec 2025 | 4.000 | 5.000 |
| Kwiecień 2025 | 15.000 | 2.000 |
Ile wyniesie składka zdrowotna, w każdym z miesięcy?
Składka zdrowotna za luty 2025:
Podstawa oskładkowania – styczeń 2025 – 0,00 (przedsiębiorca nie prowadził jeszcze firmy)
Składka zdrowotna – 314,96 (minimalna składka zdrowotna)
Zapłata do 20 marca 2025 r.
Składka zdrowotna za marzec 2025:
Podstawa oskładkowania – luty 2025
10.000-8.000=2.000zł
Składka zdrowotna – 2.000×9%= 180,00, ale zapłaci 314,96 (minimalna składka zdrowotna)
Zapłata do 20 kwietnia 2025 r.
Składka zdrowotna za kwiecień 2025:
Podstawa oskładkowania – marzec 2025
(10.000+4.000)-(8.000+5.000) – 2.000(podstawa z 03.25) = -1.000zł
Składka zdrowotna – 314,96 (minimalna składka zdrowotna)
Zapłata do 20 maja 2025 r.
Składka zdrowotna za maj 2025:
Podstawa oskładkowania – kwiecień 2025
(10.000+4.000+15.000)-(8.000+5.000+2.000) – 2.000- 0.00 (strata 04.25) = 12.000zł
Składka zdrowotna – 12.000×9%=1.080
Zapłata do 20 czerwca 2025 r.
Ważne!
Strata nie zmniejsza nam podstawy oskładkowania!
Podatek liniowy (19%)
Tu składka to 4,9% dochodu miesięcznego, z taką samą minimalną składką jak na skali – 314,96 zł.
W tym przypadku jednak można zaliczyć część zapłaconych składek zdrowotnych w koszty lub odliczyć od dochodu. W 2025 roku jest to limit 12.600.
Przykład:
Przedsiębiorca od lutego 2025 prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na podatku liniowym. Zapłacone składki społeczne zaliczone w koszty. Jego dochód kształtował się następująco:
| Miesiąc | Przychód za miesiąc | Koszty za miesiąc |
|---|---|---|
| Luty 2025 | 10.000 | 8.000 |
| Marzec 2025 | 4.000 | 5.000 |
| Kwiecień 2025 | 15.000 | 2.000 |
Ile wyniesie składka, w każdym z miesięcy?
Składka zdrowotna za luty 2025:
Podstawa oskładkowania – styczeń 2025 – 0,00 (przedsiębiorca nie prowadził jeszcze firmy)
Składka zdrowotna – 314,96 (minimalna)
Zapłata do 20 marca 2025 r.
Składka zdrowotna za marzec 2025:
Podstawa oskładkowania – luty 2025
10.000-8.000=2.000zł
Składka zdrowotna – 2.000×4,9%= 98,00, ale zapłaci 314,96 (minimalna)
Zapłata do 20 kwietnia 2025 r.
Składka zdrowotna za kwiecień 2025:
Podstawa oskładkowania – marzec 2025
(10.000+4.000)-(8.000+5.000+314,96) – 2.000 = -1.314,96
To 314,96 to składka zdrowotna zapłacona w marcu 2025.
Składka zdrowotna – 314,96 (minimalna)
Zapłata do 20 maja 2025 r.
Składka zdrowotna za maj 2025:
Podstawa oskładkowania – kwiecień 2025
(10.000+4.000+15.000)-(8.000+5.000+2.000+314,96+314,96) – 2.000- 0.00 = 11.370,08
Składka zdrowotna – 11.370,08×4,9%=557,13
Zapłata do 20 czerwca 2025 r.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W przypadku ryczałtu składka nie zależy od dochodu, tylko od przychodu rocznego.
| Roczny przychód | Podstawa składki | Składka zdrowotna w 2025 |
| do 60 000 zł | 60% przeciętnego wynagrodzenia | 461,66 zł/m-c |
| 60 000 – 300 000 zł | 100% przeciętnego wynagrodzenia | 769,43 zł/m-c |
| powyżej 300 000 zł | 180% przeciętnego wynagrodzenia | 1 384,97 zł/m-c |
W tym przypadku możemy odliczyć 50% zapłaconych składek zdrowotnych od przychodu.
Przedsiębiorcy, którzy prowadzili działalność gospodarczą przez cały 2024 rok i rozliczali się na zasadach ogólnych lub ryczałtem, mieli możliwość zadeklarowania podstawy składki zdrowotnej na podstawie przychodów właśnie z 2024 roku, na 2025 rok. Deklarację tę należało złożyć w styczniowym rozliczeniu.
Np., jeśli w 2024 r. przychody przekroczyły 300 tys. zł i przedsiębiorca zdecydował się na zadeklarować podstawę oskładkowania, wówczas przez cały 2025 rok będzie opłacał składkę zdrowotną w wysokości 1384,97 zł miesięcznie.
Przykład:
Pan Łukasz osiągnął w 2024 roku przychód w wysokości 250.000zł. W 2025 roku co miesiąc jego przychody będą wynosić 30.000zł. Ile zapłaci składki zdrowotnej?
| Miesiąc | Przychody narastająco | Odliczenie od przychodu | Składka zdrowotna | Termin zapłaty |
|---|---|---|---|---|
| styczeń | 30.000 | 699,11×50%=349,56 | 461,66 | 20.02.2025 |
| luty | 60.000 | 349,56+461,66×50%=580,39 | 461,66 | 20.03.2025 |
| marzec | 90.000 | 580,39+461,66×50%=811,22 | 769,43 | 20.04.2025 |
| kwiecień | 120.000 | 811,22+769,43×50%=1.195,94 | 769,43 | 20.05.2025 |
itd.
Na co jeszcze trzeba zwrócić uwagę? Na to, że składka z danego progu obowiązuje przez cały rok, to oznacza, że jeżeli twój przychód narastająco z całego roku przekroczy np. 300.tys, to składki zdrowotne jakie powinny być zapłacone za każdy miesiąc to 1.384,97, więc w rozliczeniu rocznym, trzeba będzie dopłacić różnice 🙁
Karta podatkowa
Dla tych, którzy jeszcze mają kartę podatkową (do wygaszenia w kolejnych latach), składka zdrowotna wynosi tyle co minimum – 314,96 zł miesięcznie.
Odliczyć od niej można 19% zapłaconych składek zdrowotnych.
Pamiętaj, że co miesiąc musisz składać deklarację do ZUS, na której będziesz wykazywać kwotę składki zdrowotnej do zapłaty.
Więcej o tym, przeczytasz tutaj
Co nas czeka w 2026 roku?
Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany w zasadach naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Po pierwsze celem jest uproszczenie systemu i zmniejszenie obciążeń – zwłaszcza dla małych firm, ale czy to rzeczywiście tak będzie… Sami oceńcie.
Na czym ma polegać nowy system?
Nowa składka będzie liczona progresywnie, podobnie jak podatek na skali. Do pewnych dochodów będziemy płacić tyle, a powyżej jeszcze dodatkowo tyle i tyle.
Skala podatkowa i podatek liniowy
Dochód do 1,5-krotności średniego wynagrodzenia
Przedsiębiorca zapłaci stałą składkę zdrowotną, wyliczoną jako:
-> 9% × 75% płacy minimalnej
Co daje około 338 zł miesięcznie w 2026 roku.
Dochód powyżej 1,5-krotności średniego wynagrodzenia
Składka składa się z dwóch części:
-> stałej (338 zł jak wyżej), plus
-> dodatkowej w wysokości 4,9% od nadwyżki ponad próg 1,5 × średnia płaca.
Nie będzie już możliwości zaliczenia zapłaconych składek zdrowotnych w koszty, ani ich odliczenia.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Przychód do 3-krotności średniego wynagrodzenia
Dla takiego przychodu obowiązuje stała składka, czyli 9% × 75% płacy minimalnej, czyli również około 338 zł w 2026 roku.
Przychód powyżej 3-krotności średniego wynagrodzenia
Składka składa się z:
-> stałej części (338 zł), oraz
-> dodatkowej składki wynoszącej 3,5% od nadwyżki ponad próg 3 × średnia płaca.
Zmiany nie są jeszcze przesądzone – czekamy na konkretne przepisy. Planowane wejście w życie nowych zasad jest od 01.01.2026.
Dodaj komentarz