Prawidłowe przeksięgowanie na wynik finansowy to dla mnie kluczowy etap zamykania ksiąg rachunkowych, który pozwala uzyskać zgodność z wynikiem netto z Rachunku Zysków i Strat (RZiS). W tym artykule krok po kroku wyjaśniam, jak przeksięgować obroty w zależności od wariantu kalkulacyjnego lub porównawczego, oraz jakie konta należy uwzględnić.

Przeksięgowanie na wynik finansowy

Konto Wynik finansowy (zazwyczaj 860) jest odzwierciedleniem RZIS, tylko w księgach.

Celem operacji przeksięgowania na wynik finansowy jest uzyskanie na koncie salda równemu zysku/stracie netto z RZIS.

Ogólne zasady przeksięgowywania na wynik finansowy

1. Przeniesieniu podlegają wszystkie obroty z kont przychodowych i kosztowych,
2. Po przeksięgowaniu na kontach wynikowych (przychodach i kosztach) nie mogą zostać żadne salda,
3. Oprócz 4,5 i 7 przeksięgowaniu podlega również konto Podatek dochodowy (zazwyczaj 870)

W zależności od tego jaki wariant RZiS jest tworzony w firmie oraz w jakim układzie księgujemy koszty, przeksięgowaniu na konto Wynik finansowy podlegają inne konta – 4 lub 5.

Układ kosztów	RZIS	Przeksięgowanie na WF
układ funkcjonalny	RZIS kalkulacyjny	na WF – 5 oraz 7 na 490 – 4
układ rodzajowy	RZIS porównawczy	na WF – 4 oraz 7 na 490* – 5 oraz 7**
układ pełny	do wyboru	w zależności jaki RZIS

* na koncie 490 wyjdzie Zmiana stanu produktu, którą później przeniesiemy na Wynik finansowy

** jedyne konto z zespołu 7, które przeksięgowujemy na 490 to Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

Przeksięgowanie na WF – RZiS kalkulacyjny

Ten sposób księgowania, będzie dotyczył kosztów zaksięgowanych w układzie:
pełnym lub
funkcjonalnym,
a RZiS sporządzany jest w wariancie kalkulacyjnym.

Najlepszym sposobem na zrozumieniu sposobu przeksięgowania na WF w tym wariancie jest prześledzenie poniższego schematu:

Schemat – krok po kroku

1. Wszystkie konta 4 przenosimy na konto 490,
   • Konta 4 i 490 po przeksięgowaniu powinny nie pokazywać żadnego salda
2. Koszty zespołu 5 przenosimy na konto Wynik finansowy,
   • oprócz konta Koszty działalności podstawowej – to konto jest kontem bilansowym, a saldo idzie na konto Produkcja w toku
3. Koszty zespołu 7 przenosimy na konto Wynik finansowy,
4. Przychody zespołu 7 przenosimy na konto Wynik finansowy,
5. Podatek dochodowy 870 przenosimy na konto Wynik finansowy.

Po zamknięciu konta Wynik finansowy, saldo konta powinno wynosić tyle samo co Zysk/strata netto w RZiS.

Przeksięgowanie na WF – RZiS porównawczy

Ten sposób księgowania, będzie dotyczył kosztów zaksięgowanych w układzie:
pełnym lub
rodzajowym,
a RZiS sporządzany jest w wariancie porównawczym.

W wariancie porównawczym przeksięgowanie na WF jest bardziej skomplikowane, zwłaszcza w przedsiębiorstwach produkcyjnych, ale wierzę, że spokojnie dasz sobie z tym radę.

W wariancie porównawczym występuje zmiana stanu produktu i nie ma wyjścia jak tylko prawidłowo ją obliczyć. Na szczęście wszystko znajdziemy na kontach 🙂

Zmiana stanu produktu

1. Na konto 490 – Rozliczenie kosztów rodzajowych przeksięgowujemy wszystkie konta z zespołu 5 – kosztowe
   • oprócz Kosztów działalności podstawowej to konto jest kontem bilansowym, a saldo idzie na Produkcja w toku
2. Konto 7 – Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych również przenosimy na 490
3. Na koncie 490 określamy różnice między stroną Debet oraz Credit
   • 3a. Zmiana stanu produktu dodatnia
     • Jeśli na koncie 490 strona Credit > Debet,
       • różnice księgujesz na 490 po DT i na WF po CT
   • 3b. Zmiana stanu produktu ujemna
     • Jeśli na koncie 490 strona Credit < Debet,
       • różnice księgujesz na 490 po CT i na WF po DT

Gdy już mamy zrobioną zmianę stanu produktu, możemy przejść do przeksięgowywania na wynik finansowy.

Przeksięgowanie na WF

Schemat – krok po kroku

1. Wszystkie konta 4 przenosimy na Wynik Finansowy
2. Zajmujemy się wyliczeniem Zmiany stanu produktu wg schematu wyżej
   • Z konta 490 przeksięgowujemy Zmianę Stanu Produktu na Wynik Finansowy
3. Pozostałe koszty z zespołu 7 przenosimy na Wynik Finansowy
4. Przychody z zespołu 7 przenosimy na Wynik Finansowy
5. Podatek dochodowy 870 przenosimy na konto Wynik finansowy

Po zamknięciu konta Wynik finansowy, Saldo konta powinno dać nam tą samą pozycję co Zysk/strata netto w RZiS.

Krótko mówiąc, przeksięgowanie na WF, choć złożone, jest dla mnie niezbędnym krokiem w prawidłowym sporządzaniu sprawozdań finansowych. Niezależnie od tego, czy w swojej firmie stosujesz wariant kalkulacyjny, czy porównawczy, przestrzeganie odpowiednich schematów i zasad pozwoli Ci uzyskać poprawne dane w księgach. Pamiętaj, że właściwe zamknięcie kont to klucz do przejrzystości finansowej i zgodności z RZiS.

Mam nadzieję, że moje wskazówki pomogą Ci zrobić to poprawnie!

Dodatkowo jeśli chcesz lepiej zrozumieć cały proces księgowania i mieć pełny obraz, koniecznie zajrzyj do poprzednich lekcji!